• Регистрация бизнеса
  • Регистрация НКО
  • Юридический адрес
  • Внесение изменений
  • Банкротство
  • Ликвидация
  • Правовой консалтинг
  • Получение выписок
  • Бухгалтерское сопровождение
  • Защита бизнеса в суде
  • Помощь во вступлении в СРО
  • Лицензирование
  • Сделки с недвижимостью
  • Защита граждан в суде
  • Регистрация акций
  • Оценка
  • Реорганизация компании
  • Банкротство физ. лиц
  • Помощь в открытии расчетного счета
  • Защита авторских прав
  • Получение разрешений
  • Кадровый аудит
  • Получение дубликатов документов
  • Оформление патентов для ИП
  • Ликвидация некоммерческих организаций
  • Земельные споры
  • Жилищные споры
  • Наследственные споры
  • Налоговые споры
  • Страховые споры
  • Корпоративные споры
  • Таможенные споры
  • Хозяйственные споры
  • Трудовые споры
  • Споры по семейному праву
  • Споры по авторскому праву
  • Споры с МЧС, пожарной инспекцией
  • Споры с Роспотребнадзором
  • Споры с Росприроднадзором
  • Споры с Ростехнадзором
  • Споры с Пенсионным фондом
  • Досудебное урегулирование споров
  • Представление в третейских судах
  • Регистрация бизнеса
  • Регистрация НКО
  • Внесение изменений
  • Регистрация акций
  • Банкротство
  • Ликвидация
  • Реорганизация компании
  • Банкротство физ. лиц
  • Ликвидация некоммерческих организаций
  • Юридический адрес
  • Правовой консалтинг
  • Получение выписок
  • Бухгалтерское сопровождение
  • Помощь во вступлении в СРО
  • Лицензирование
  • Сделки с недвижимостью
  • Оценка
  • Помощь в открытии расчетного счета
  • Получение разрешений
  • Кадровый аудит
  • Получение дубликатов документов
  • Оформление патентов для ИП
  • Защита бизнеса в суде
  • Защита граждан в суде
  • Защита авторских прав
  • Земельные споры
  • Жилищные споры
  • Наследственные споры
  • Налоговые споры
  • Страховые споры
  • Корпоративные споры
  • Таможенные споры
  • Хозяйственные споры
  • Трудовые споры
  • Споры по семейному праву
  • Споры по авторскому праву
  • Споры с МЧС, пожарной инспекцией
  • Споры с Роспотребнадзором
  • Споры с Росприроднадзором
  • Споры с Ростехнадзором
  • Споры с Пенсионным фондом
  • Досудебное урегулирование споров
  • Представление в третейских судах

Сдача отчетности при закрытии ИП

В ходе осуществления предпринимательской деятельности ИП может возникнуть необходимость закрыть ИП. По сравнению с ликвидацией юридического лица процесс закрытия ИП представляется относительно простым и не занимает много времени, хотя, безусловно, имеет свои особенности и нюансы.

Но не достаточно просто представить в налоговый орган согласно п. 1 ст. 22.3 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» документы на государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется, а именно: заявление по форме Р26001, документ, подтверждающий уплату государственной пошлины в размере 160 рублей, и справку из территориального органа ПФР (она может и не предоставляться, согласно пп. 3 п.1 ст. 22.3 указанного федерального закона).

Важно также сдать отчетность при закрытии ИП, состав и сроки сдачи которой зависят от конкретной системы налогообложения, которую применял ИП.

Общим для всех систем налогообложения, которые могут применяться ИП, при сдаче отчетности при закрытии ИП является следующее.

Если ИП, имел наемных работников, то ему необходимо представить в налоговый орган по месту своего жительства справку о доходах работников по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Данная справка должна быть представлена ИП не позднее 01 апреля года, следующего за отчетным, в котором ИП прекратил свою деятельность.

Абзацем 3 п. 3 ст. 80 НК РФ предусмотрена обязанность ИП, привлекавших в отчетный период наемных работников, не позднее 20 января текущего года представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год на дату закрытия ИП.

Сведения о среднесписочной численности работников предоставляются ИП по форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 года № ММ-3-25/174@, на дату закрытия ИП.

При заполнении указанной формы следует руководствоваться Письмом ФНС России от 26.04.2007 года № ЧД-6-25/353@, но среднесписочную численность работников следует рассчитывать в соответствии с пунктами 78-81.11 Указаний, утвержденных Приказом Росстата от 28.10.2013 № 428.

На этом общее заканчивается. Рассмотрим, какой уникальный состав отчетности необходимо сдать ИП при закрытии, если им применялись следующие системы налогообложения:

Общая система налогообложения

В данном случае при закрытии ИП в налоговый орган требуется представить декларацию по налогу на добавленную стоимость. В соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах указанная декларация представляется ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором была прекращена деятельность ИП.

Но с 01 января 2015 года в связи с внесением изменений в НК РФ срок, установленный для представления декларации по налогу на добавленную стоимость, изменяется. Так, декларация по налогу на добавленную стоимость должна быть представлена в налоговый орган до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором была прекращена деятельность ИП (данное положение ведено Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ и Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ).

Также нужно предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Она представляется в течение пяти дней с момента прекращения деятельности ИП.

Упрощенная система налогообложения (объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов)

При закрытии ИП на УСН в налоговый орган по месту жительства ИП в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ и п. 2 ст. 346.23 НК РФ следует представить:

  • в срок не позднее пятнадцати дней с момента прекращения деятельности ИП уведомления, составленного по форме 26.2-8. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@;
  • в срок до двадцать пятого числа месяца, идущего за месяцем, в котором была прекращена деятельность ИП, налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 года № ММВ – 7 – 3/352@.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

При закрытии ИП, применявшего данную систему налогообложения, необходимо, во-первых, представить в налоговый орган по месту жительства ИП заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подготовленное по форме № ЕНВД-4.

Срок предоставления заявления - пять дней со дня прекращения предпринимательской деятельности ИП.

Во-вторых, необходимо также представить налоговую декларацию. Налоговая декларация может быть представлена до двадцатого числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором была прекращена деятельность ИП;

Патентная система налогообложения

ИП, осуществляющий деятельность на основе, согласно ст. 346.52 НК РФ, освобожден от представления в налоговый орган налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

Но вот заявить о прекращении предпринимательской деятельности ИП обязан. Подать заявление нужно в отведенные действующим законодательством 10 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Заявление предоставляется по форме № 26.5-4, утвержденной Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@;

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

ИП, чья предпринимательская деятельность осуществлялась с применением единого сельскохозяйственного налога, должен направить в налоговый орган по месту своего жительства уведомление о прекращении им предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся единый сельскохозяйственный налог (п. 9 ст. 346.3 НК РФ). Оно направляется в срок не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности ИП.

Не позднее 25 числа месяца, который идет за тем, в котором была прекращена деятельность ИП необходимо представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@.

Смотрите также: